De sociale en fiscale werkbonus vanaf 1 april 2024

Auteur Anne Ghysels  (Legal Expert)
Leestijd 3min
Laatst geüpdatet 10/10/2024 - 10:07

De werkbonus voor werknemers met lage lonen wordt vanaf 1 april 2024 versterkt. 

Al in juni 2021 hadden de sociale partners beslist om het GMMI in april 2024 te verhogen met € 37,50 bruto/maand, met een versterking van deze verhoging voor werknemers met zeer lage lonen.

Om dit te bereiken wordt de fiscale werkbonus gericht versterkt. Dit betekent dat de regels voor de berekening van de sociale werkbonus moeten worden gewijzigd.

Hieronder bespreken we de wijzigingen die werden aangebracht aan de sociale werkbonus (vermindering van persoonlijke socialezekerheidsbijdragen) en de wijzigingen aan de fiscale werkbonus (vermindering van bedrijfsvoorheffing).

Sociale werkbonus

De sociale werkbonus wordt voortaan in twee fasen berekend: luik A voor de lage lonen en luik B voor de zeer lage lonen.

Luik A

Berekening van het maandloon Bedrag van de vermindering luik A Bedienden Bedrag van de vermindering luik A Arbeiders
S ≤ € 2.669,96 115,91 125,18
€ 2.669,96 <S ≤ € 3.144,45 115,91 - (0,2443 x (S - € 2.669,96)) 125,18 - (0,2638 x ( S - € 2.669,96))
S > € 3.144,45 0 0

Luik B

Berekening van het maandloon Bedrag van de vermindering luik B Bedienden Bedrag van de vermindering luik B Arbeiders
S ≤ € 2.090,78 156,30 168,80
€ 2.090,78 <S ≤ € 2.669,96 156,30 - (0,2699 x (S - € 2.090,78)) 168,80 - ( 0,2914 x (S - € 2.090,78))
S ≤ € 2.669,96 0 0

Het totale bedrag van de vermindering van persoonlijke socialezekerheidsbijdragen dat wordt toegekend in het kader van de werkbonus is de som van luik A en luik B.

Voorbeeld:

Een bediende werkt voltijds. Hij ontvangt een brutoloon van € 2.000 (= referentiemaandloon). Hij is fiscaal alleenstaande zonder gezinslasten. 

Het bedrag van de werkbonus dat wordt toegepast op zijn persoonlijke socialezekerheidsbijdragen voor april 2024 is € 272,21. Luik A = € 115,91 en luik B = € 156,30.

Op uitzonderingen na mag het bedrag van de werkbonus niet hoger zijn dan het bedrag van de verschuldigde persoonlijke RSZ-bijdragen, namelijk € 261,40 (cf. zie verder). Het bedrag van luik B wordt teruggebracht tot € 145,49 (= € 261,40 - € 115,91).

Fiscale werkbonus

Wat de bedrijfsvoorheffing betreft, is de fiscale werkbonus een vermindering in de vorm van een percentage van het bedrag van de sociale werkbonus. 

Vanaf 1 april 2024 wordt het verminderingspercentage versterkt voor de zeer lage lonen (luik B van de sociale bonus).

Zo zal de vermindering van de bedrijfsvoorheffing vanaf 1 april 2024 gelijk zijn aan:

- 33,14 % van het bedrag van het luik A van de werkbonus dat daadwerkelijk is verleend (met toepassing van artikel 2, § 1/1, van de wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus aan werknemers met lage lonen en van andere verminderingen van de persoonlijke bijdragen van sociale zekerheid);

- 52,54 % van het bedrag van het luik B van de werkbonus dat daadwerkelijk is verleend (met toepassing van artikel 2, § 1/2, van de voormelde wet van 20 december 1999).

Voorbeeld: 

Dus, als we terugkeren naar het bovenstaande voorbeeld: 

Vóór 01.04.2024 Vanaf 01.04.2024
Brutomaandloon € 2000 Brutomaandloon € 2000
Persoonlijke RSZ-bijdragen (inclusief de werkbonus) - € 0 (= € 261,40 - € 267,42) Persoonlijke RSZ-bijdragen (inclusief de werkbonus) - € 0 (= € 261,40 - € 272,21)
Belastbaar   2.000 Belastbaar   = € 2000
Bedrijfsvoorheffing vóór vermindering - € 203,35 Bedrijfsvoorheffing vóór vermindering  - € 203,35
Vermindering van bedrijfsvoorheffing + € 88,62 (€ 267,42 X 33,14%) Vermindering van bedrijfsvoorheffing  + € 114,85 ((€ 115,91 x 33,14%) + (€ 145,49 X 52,54%))
Bijzondere socialezekerheidsbijdrage (BSZB)  - € 2,30 Bijzondere socialezekerheidsbijdrage (BSZB)  - € 2,30
Nettoloon   € 1.882,97 Nettoloon   € 1.909,20

Bronnen:

  • Programmawet van 22 december 2023, B.S. 29.12.2023;
  • Koninklijk besluit van 5 maart 2024 tot wijziging van het koninklijk 17 januari 2000 tot uitvoering van artikel 2 van de wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus aan werknemers met lage lonen en van andere verminderingen van de persoonlijke bijdragen van sociale zekerheid, B.S. 18.03.2024;
  • Koninklijk Besluit van 11 maart 2024 tot wijziging van de bedrijfsvoorheffing, B.S. 19.03.2024.

 

De website van Partena Professional is een kanaal om informatie in een begrijpelijke vorm ter beschikking te stellen aan aangesloten leden en niet-leden. Partena Professional streeft er naar actuele informatie aan te bieden en deze informatie wordt met de grootste zorg samengesteld (onder andere in de vorm van Infoflashes). Maar aangezien de sociale en fiscale wetgeving voortdurend in beweging is, kan Partena Professional geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden inzake de juistheid, het up-to-date zijn of de volledigheid van de informatie die via deze website werd geraadpleegd of uitgewisseld. Verdere bepalingen kunnen worden nagelezen in onze algemene disclaimer die van toepassing is bij elke raadpleging van deze website. Door deze website te raadplegen, aanvaardt u uitdrukkelijk de bepalingen van deze disclaimer. Partena Professional kan de inhoud van deze disclaimer eenzijdig wijzigen.