Ontdek alles wat je moet weten voor een succesvolle start als ondernemer.
Verhoog je slaagkansen met de hulp van onze experts.
Onze experts geven je de antwoorden die je zoekt.
Wijzig je bedrijfsgegevens via ons digitaal ondernemingsloket.
Ontdek onze handige tool voor je sociale zekerheidsdossier.
Bereken wanneer je ten vroegste op pensioen kan gaan en hoeveel pensioen je zal krijgen.
Ontdek hoe je met succes je eerste werknemer kan aanwerven.
De gids boordevol informatie. Ontdek prakische tips en advies om je allereerste werknemer aan te nemen.
Geniet de ondersteuning van ons sociaal secretariaat.
Profiteer van de expertise en kennis van Partena Professional.
Ontdek hoe Partena Professional accountants helpt.
De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing bij ploegenarbeid, ploegenarbeid bij werken in onroerende staat of nachtarbeid wordt enkel toegekend indien is voldaan aan de 1/3-norm. Hoe wordt deze norm beoordeeld in geval van een schorsing van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst?
Ondernemingen waarin ploegenarbeid (inclusief volcontinu arbeid), ploegenarbeid bij werken in onroerende staat of nachtarbeid wordt verricht genieten onder bepaalde voorwaarden een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing.
Deze vrijstelling is gelijk aan 22,8 % van de belastbare bezoldiging bij ploegenarbeid en nachtarbeid en wordt verhoogd tot 25 % in geval van volcontinu arbeid. Voor ploegenarbeid bij werken in onroerende staat bedraagt ze 18 %.
Om de vrijstelling te genieten moet onder meer voldaan zijn aan de betrokken fiscale definities:
De definitie van een onderneming die werkt in een volcontinu arbeidssysteem beantwoordt aan de fiscale voorwaarden van een onderneming waarin ploegenarbeid wordt verricht;
De vrijstellingen worden enkel toegekend op de bezoldigingen van werknemers die, overeenkomstig de arbeidsregeling waarin zij tewerkgesteld zijn, over de betrokken maand waarvoor het voordeel wordt gevraagd, tenminste een derde van hun arbeidstijd in ploegen (klassieke of bij werken in onroerende staat) of nachtarbeid zijn tewerkgesteld. Perioden van schorsing van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst zonder loon, worden niet in aanmerking genomen.
Voor de toepassing van deze norm omvat:
Bij klassieke ploegenarbeid en nachtarbeid is het bovendien vereist dat voor de uren van effectieve ploegenarbeid of nachtarbeid een ploegenpremie of een nachtpremie wordt toegekend. Bij schorsingen waarbij het loon wordt doorbetaald is vereist dat deze premies zouden zijn toegekend mocht de werknemer hebben gewerkt.
Ter herinnering, prestaties in het kader van ploegen- en nachtarbeid worden sedert 1 april 2022 niet meer samengevoegd om te beoordelen of aan de 1/3-norm is voldaan. Men mag daarentegen wel de prestaties in ploegenarbeid en de prestaties in volcontinu arbeid blijven samenvoegen.
Schorsingen van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst waarvoor het loon wordt doorbetaald mogen volgens de FOD Financiën enkel in de teller van de breuk worden opgenomen als er in de feiten effectief sprake is van ploegenarbeid (klassiek of bij werken in onroerende staat) of nachtarbeid.
Voor het begrip ‘schorsingen van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst’ verwijst de FOD Financiën naar de website van de FOD Werkgelegenheid, Arbeid en Sociaal Overleg. Op deze website vindt men een overzicht van de schorsingen.
Opgelet, enkel de schorsingen waarvoor het loon wordt doorbetaald door de werkgever kunnen in beginsel worden opgenomen in de teller en/of noemer (zie verder).
We merken op dat feestdagen en ADV-dagen niet worden beschouwd als schorsingen van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst. Zij mogen bijgevolg niet worden opgenomen in de teller, noch in de noemer.
De schorsingen van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst waarvoor het loon door de werkgever geheel of gedeeltelijk wordt doorbetaald, worden beschouwd als een schorsing van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst waarvoor het loon wordt doorbetaald.
Zo worden bijvoorbeeld de onderstaande schorsingen van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst beschouwd als een schorsing van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst waarvoor het loon – geheel of gedeeltelijk – wordt doorbetaald:
Een werkgever stelt 2 werknemers tewerk. Deze werknemers vormen een ploeg en verrichten werken in onroerende staat op locatie. De werkgever voldoet aan alle voorwaarden om aanspraak te kunnen maken op de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid bij werken in onroerende staat.
Gedurende een bepaalde week bestaat de ploeg maar uit 1 werknemer omdat de andere werknemer ziek is.
In die week is er in de feite niet voldaan aan de definitie van ploegenarbeid bij werken in onroerende staat. De ploeg bestaat immers niet uit minstens 2 personen.
Voor de berekening van de 1/3-norm heeft dit volgende gevolgen:
Een werkgever stelt 12 arbeiders tewerk. Deze arbeiders worden tewerkgesteld in 2 ploegen, en verrichten werken in onroerende staat op een werf. De werkgever voldoet aan alle voorwaarden om aanspraak te kunnen maken op de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid bij werken in onroerende staat.
De werkgever sluit zijn onderneming gedurende een week wegens jaarlijkse vakantie. Gedurende deze week is niet voldaan aan de definitie van ploegenarbeid bij werken in onroerende staat.
De uren jaarlijkse vakantie mogen bijgevolg niet in de teller worden opgenomen. Deze schorsing waarvoor het loon wordt doorbetaald wordt wel opgenomen in de noemer. De periodes waarin de arbeiders vakantie nemen en tijdens de welke hij vakantiegeld ontvangt van een vakantiefonds worden immers beschouwd als een schorsing van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst waarvoor het loon wordt doorbetaald.
Een werkgever stelt 30 werknemers tewerk die klassieke ploegenarbeid verrichten. De werkgever voldoet aan alle voorwaarden om aanspraak te kunnen maken op de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor klassieke ploegenarbeid.
In een welbepaalde week wordt de ochtendploeg bestaande uit 15 werknemers opgevolgd door een namiddagploeg van 14 werknemers (1 werknemer heeft verlof genomen). Indien we ervan uitgaan dat de omvang van het werk verricht door beide ploegen dezelfde is (en mits is voldaan aan alle andere voorwaarden) is voldaan aan de fiscale definitie van een onderneming waar klassieke ploegenarbeid wordt verricht.
Bovenstaande voorbeelden tonen het belang aan van een correcte beoordeling van de feitelijke omstandigheden.
Bij een schorsing van de uitvoering van de arbeidsovereenkomst moet:
Heeft u vragen over de fiscale definities van een onderneming waar ploegen- en/of nachtarbeid wordt verricht, de voorwaarden voor de toekenning van de vrijstelling(en) van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing of wenst u advies over een concrete situatie, neem contact op met onze Legal Partners via legalpartners@partena.be.
Heeft u vragen over de wijze van aangifte van arbeidsprestaties of schorsingsperiodes van werknemers die in ploegen werken of nachtarbeid verrichten, contacteer uw Payroll Consultant.
Bronnen: Wet houdende verlaging van lasten op arbeid, B.S. 31 maart 2022, Circulaire 2021/C/99 over de berekening van de 'één derde-norm'.
De website van Partena Professional is een kanaal om informatie in een begrijpelijke vorm ter beschikking te stellen aan aangesloten leden en niet-leden. Partena Professional streeft er naar actuele informatie aan te bieden en deze informatie wordt met de grootste zorg samengesteld (onder andere in de vorm van Infoflashes). Maar aangezien de sociale en fiscale wetgeving voortdurend in beweging is, kan Partena Professional geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden inzake de juistheid, het up-to-date zijn of de volledigheid van de informatie die via deze website werd geraadpleegd of uitgewisseld. Verdere bepalingen kunnen worden nagelezen in onze algemene disclaimer die van toepassing is bij elke raadpleging van deze website. Door deze website te raadplegen, aanvaardt u uitdrukkelijk de bepalingen van deze disclaimer. Partena Professional kan de inhoud van deze disclaimer eenzijdig wijzigen.