Vermindering bedrijfsvoorheffing voor ascendent/zijverwant: wijzigingen vanaf 2022

Vanaf 1 januari 2022 wordt de maandelijkse vermindering van bedrijfsvoorheffing voor een ascendent of een zijverwant tot en met de 2de graad van minstens 65 jaar ten laste enkel nog toegepast als deze persoon als ‘zorgbehoevend’ wordt aangemerkt. De vermindering wordt bovendien opgetrokken. Een overgangsmaatregel is voorzien.

Vermindering van bedrijfsvoorheffing

Werknemers of bedrijfsleiders genieten een maandelijkse vermindering van bedrijfsvoorheffing indien zij een ascendent (ouder, grootouder, enz.) en/of een zijverwant 2de graad ((half)broer, (half)zus) ten laste hebben.

Opdat een ascendent/zijverwant 2de graad ten laste is moet hij voldoen aan volgende voorwaarden:

• hij moet deel uitmaken van het gezin van de werknemer of bedrijfsleider;
• zijn nettobestaansmiddelen mogen een bepaald maximumbedrag niet overschrijden;
• hij mag geen bezoldigingen ontvangen die de werknemer of bedrijfsleider inbrengt als beroepskosten.

De vermindering wordt toegepast op de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens de schalen I (alleenstaande of echtgenoot met beroepsinkomsten) en II (echtgenoot zonder beroepsinkomsten).  

Regels in 2021

Voor inkomstenjaar 2021 gelden volgende verminderingen van bedrijfsvoorheffing voor een ascendent of een zijverwant 2de graad:

Regels vanaf 2022

Vanaf 1 januari 2022 wordt de maandelijkse vermindering van bedrijfsvoorheffing voor een ascendent of een zijverwant 2de graad van minstens 65 jaar ten laste enkel nog maar toegepast als deze persoon als ‘zorgbehoevend’ wordt aangemerkt. De vermindering wordt bovendien opgetrokken.

Tegelijkertijd blijft er, voor een beperkte periode en onder bepaalde voorwaarden, een maandelijkse vermindering van bedrijfsvoorheffing voor een ascendent of een zijverwant 2de graad van ten minste 65 jaar ten laste bestaan.

   1. Vermindering voor een ascendent/zijverwant 2de graad van minstens 65 jaar die ‘zorgbehoevend’ is

Vanaf 1 januari 2022 zal een maandelijkse vermindering van bedrijfsvoorheffing van € 129 worden toegekend aan de werknemer of een bedrijfsleider die een ascendent/zijverwant 2de graad ten laste heeft die minstens 65 jaar is én die als ‘zorgbehoevend’ wordt aangemerkt.

Wordt als 'zorgbehoevend' beschouwd, de persoon voor wie de graad van zelfredzaamheid op ten minste 9 punten werd vastgesteld volgens het ministerieel besluit van 30 juli 1987. De zorgbehoevendheid wordt vastgesteld door de Directie-generaal Personen met een handicap van de FOD Sociale Zekerheid, Medex of de adviserend geneesheer bij het ziekenfonds of een gelijkwaardige instelling of persoon uit een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

   2. Tijdelijke vermindering voor een ascendent/zijverwant 2de graad van minstens 65  jaar

Vanaf 1 januari 2022 zal een maandelijkse vermindering van € 84 worden toegekend aan de werknemer of bedrijfsleider die een ascendent/zijverwant 2de graad ten laste heeft gehad voor inkomstenjaar 2020 én die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt op 1 januari 2021. Het bedrag van € 84 wordt verdubbeld indien de betrokken ascendent/zijverwant 2de graad gehandicapt is.

Voor deze vermindering is het dus niet vereist dat de ascendent/zijverwant 2de graad als ‘zorgbehoevend’ wordt aangemerkt. De toepassing van deze vermindering is bovendien beperkt in tijd, namelijk tot en met inkomstenjaar 2024.

Ter volledigheid, opdat een ascendent/zijverwant 2de graad ten laste was voor inkomstenjaar 2020, moeten volgende voorwaarden vervuld zijn:

• de ascendent/zijverwant 2de graad maakte deel uit van het gezin van de werknemer of bedrijfsleider op 1 januari 2021;
• hij ontving niet meer dan € 3.380 aan nettobestaansmiddelen in 2020;
• hij verkreeg, in 2020, geen bezoldigingen die voor de werknemer of bedrijfsleider beroepskosten waren.Geen cumulatie van de bovenstaande verminderingen

    3. Geen cumulatie van de bovenstaande verminderingen

Voor eenzelfde ascendent/zijverwant 2de graad ten laste kan de vermindering voor een ascendent/zijverwant 2de graad van minstens 65 jaar die zorgbehoevend is (€ 129) en de tijdelijke vermindering voor een ascendent/zijverwant 2de graad van minstens 65 jaar (€ 84 (x 2 indien gehandicapt)) niet worden gecumuleerd. De meest voordelige vermindering wordt toegepast.

Voorbeeld:

Op 1 januari 2022 heeft een werknemer zijn vader ten laste. Die heeft de leeftijd van 65 jaar bereikt op 20 mei 2019, was ten laste van de werknemer voor inkomstenjaar 2020 en wordt als zorgbehoevend aangemerkt.

In beginsel heeft de werknemer recht op twee verminderingen in 2022: deze van € 129 en deze van € 84. Aangezien de verminderingen niet kunnen worden gecumuleerd zal de meest voordelige worden toegepast, namelijk € 129.

   4. Vermindering voor de overige ascendenten/zijverwanten 2de graad

Voor de ascendent/zijverwant 2de graad ten laste die niet in aanmerking komt voor één van de twee bovenstaande verminderingen, zal vanaf 1 januari 2022 een maandelijkse vermindering van bedrijfsvoorheffing van € 39 worden toegepast. De leeftijd van de ascendent/zijverwant 2de graad (ouder of jonger dan 65 jaar) is hierbij van geen belang. Dit bedrag wordt verdubbeld indien de betrokken ascendent/zijverwant 2de graad gehandicapt is.

   5. Schema - Vermindering bedrijfsvoorheffing voor een ascendent/zijverwant 2de  graad ten laste vanaf 1 januari 2022

(1) Deze twee verminderingen kunnen voor eenzelfde ascendent/zijverwant 2de graad ten laste niet worden gecumuleerd. De meest voordelige vermindering wordt toegepast.

Klant bij Partena Professional?

Hebben uw werknemers of bedrijfsleiders ascendenten/zijverwanten 2de graad ten laste die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt? Dan zullen wij u nog vragen om de gegevens over deze personen te actualiseren via mail, brief of een aanpassing van de klantentool die u gebruikt. Op deze manier passen wij vanaf 1 januari 2022 de juiste vermindering van bedrijfsvoorheffing toe.