Ontdek alles wat je moet weten voor een succesvolle start als ondernemer.
Verhoog je slaagkansen met de hulp van onze experts.
Onze experts geven je de antwoorden die je zoekt.
Wijzig je bedrijfsgegevens via ons digitaal ondernemingsloket.
Ontdek onze handige tool voor je sociale zekerheidsdossier.
Bereken wanneer je ten vroegste op pensioen kan gaan en hoeveel pensioen je zal krijgen.
Ontdek hoe je met succes je eerste werknemer kan aanwerven.
De gids boordevol informatie. Ontdek prakische tips en advies om je allereerste werknemer aan te nemen.
Geniet de ondersteuning van ons sociaal secretariaat.
Profiteer van de expertise en kennis van Partena Professional.
Ontdek hoe Partena Professional accountants helpt.
De wetgeving op het eenheidsstatuut voerde in 2014 een nieuwe fiscale vrijstelling in ten gunste van werkgevers. Een deel van hun winsten of baten wordt hierdoor, ten vroegste vanaf 2019, vrijgesteld van belasting. Recent werden nog een aantal wijzigingen aangebracht aan de reglementering.
Door de invoering van het eenheidsstatuut neemt de ontslagkost voor een werknemer in sommige gevallen toe ten opzichte van de ontslagkost in de oude regeling.
Om deze hogere kost op te vangen werd een fiscale vrijstelling voor sociaal passief ingevoerd ten gunste van nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven, beoefenaars van vrije beroepen, ambten of posten en van andere winstgevende bezigheid, inclusief vennootschappen. Deze belastingplichtigen kunnen een deel van hun winsten of baten vrijstellen van belasting.
De werknemer van zijn kant geniet geen enkel fiscaal voordeel in het kader van de maatregel van het sociaal passief.
Het vrij te stellen bedrag van winsten of baten per werknemer bedraagt:
Om de wekelijkse bezoldiging te bepalen wordt het bedrag van de maandbezoldiging vermenigvuldigd met 3 en gedeeld door 13.
De maandbezoldiging is de gemiddelde bruto maandelijkse bezoldiging, voor inhouding van de persoonlijke sociale zekerheidsbijdrage, berekend over het aantal maanden van het belastbaar tijdperk waarvoor de vrijstelling wordt gevraagd.
De bezoldiging waarop de vrijstelling wordt berekend wordt, indien nodig, begrensd:
Bezoldiging
Vrijstelling
Eerste schijf van ≥ 0,01 EUR - ≤ 1.500,00 EUR
100 %
Tweede schijf van > 1.500,00 EUR - ≤ 2.600,00 EUR
30 %
Derde schijf > 2.600,00 EUR
0 %
Voorbeeld:
Een werkgever-natuurlijk persoon heeft 1 werknemer in dienst. Zijn gemiddelde bruto maandelijkse bezoldiging bedraagt 3.000,00 EUR. De werknemer heeft in 2019 5 dienstjaren in het eenheidsstatuut.
Het maximumbedrag van de gemiddelde bruto maandbezoldiging bedraagt:
In aanmerking te nemen loongedeelte
1.500,00 EUR (100 %)
330,00 EUR (30 %)
Totaal
1.830,00 EUR
Het maximumbedrag van de gemiddelde bruto maandbezoldiging waarmee rekening wordt gehouden voor de berekening van het sociaal passief is 1.830 EUR. Het vrij te stellen sociaal passief bedraagt voor het belastbaar tijdperk 2019 3 weken bezoldiging. Het bedrag van de vrijstelling is bijgevolg gelijk aan 1.267 EUR, namelijk (1.830 EUR x 3/13) x 3.
Om de begrotingskost van de vrijstelling te temperen, werd recent beslist om de vrijstelling te spreiden. Het vrij te stellen bedrag van de winsten en baten, wordt hierdoor gespreid over het belastbaar tijdperk en de 4 volgende belastbare tijdperken ten belope van 20 % per belastbaar tijdperk.
We hernemen bovenstaand voorbeeld. De vrijstelling van het sociaal passief voor de enige werknemer bedraagt voor het belastbaar tijdperk 2019 1.267 EUR. Het sociaal passief 2019 wordt gespreid over 5 belastbare tijdperken:
Belastbare tijdperk
2019
2020
2021
2022
2023
Sociaal passief 2019
253,40 EUR
Voor het belastbare tijdperk 2019 zal de werkgever een bedrag van 253,40 EUR aan winsten kunnen vrijstellen van belasting.
Wanneer een werknemer waarvoor een vrijstelling werd berekend de onderneming verlaat (om welke reden ook), moet het totale voor deze werknemer reeds vrijgestelde bedrag worden opgenomen in de winsten en baten van het belastbaar tijdperk waarin de tewerkstelling een einde neemt. Het resterende deel van het voor die werknemer gespreide sociaal passief zal op dat moment verloren gaan.
We hernemen bovenstaand voorbeeld. De werknemer gaat uit dienst op 31 januari 2020. We gaan ervan uit dat de werkgever het sociaal passief van het belastbaar tijdperk 2019 (253,40 EUR) heeft toegepast op zijn winsten. Aangezien de werknemer uit dienst gaat gedurende het belastbare tijdperk 2020, zal het sociaal passief genoten in 2019 moeten worden opgenomen in de winsten van het belastbare tijdperk 2020.
Om de vrijstelling van het sociaal passief te genieten moet de werkgever een nominatieve lijst van de tewerkgestelde werknemers ter beschikking van de administratie houden met, voor elke werknemer, de vermelding van:
We wachten momenteel op verdere instructies van de FOD Financiën over deze nominatieve lijsten. Zodra er nieuwe ontwikkelingen zijn, zullen we jullie informeren.
Bron: Wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, fraudebestrijdende, financiële alsook diverse bepalingen (1), B.S. 22 maart 2019.
De website van Partena Professional is een kanaal om informatie in een begrijpelijke vorm ter beschikking te stellen aan aangesloten leden en niet-leden. Partena Professional streeft er naar actuele informatie aan te bieden en deze informatie wordt met de grootste zorg samengesteld (onder andere in de vorm van Infoflashes). Maar aangezien de sociale en fiscale wetgeving voortdurend in beweging is, kan Partena Professional geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden inzake de juistheid, het up-to-date zijn of de volledigheid van de informatie die via deze website werd geraadpleegd of uitgewisseld. Verdere bepalingen kunnen worden nagelezen in onze algemene disclaimer die van toepassing is bij elke raadpleging van deze website. Door deze website te raadplegen, aanvaardt u uitdrukkelijk de bepalingen van deze disclaimer. Partena Professional kan de inhoud van deze disclaimer eenzijdig wijzigen.