Ontdek alles wat je moet weten voor een succesvolle start als ondernemer.
Verhoog je slaagkansen met de hulp van onze experts.
Onze experts geven je de antwoorden die je zoekt.
Wijzig je bedrijfsgegevens via ons digitaal ondernemingsloket.
Ontdek onze handige tool voor je sociale zekerheidsdossier.
Bereken wanneer je ten vroegste op pensioen kan gaan en hoeveel pensioen je zal krijgen.
Ontdek hoe je met succes je eerste werknemer kan aanwerven.
De gids boordevol informatie. Ontdek prakische tips en advies om je allereerste werknemer aan te nemen.
Geniet de ondersteuning van ons sociaal secretariaat.
Profiteer van de expertise en kennis van Partena Professional.
Ontdek hoe Partena Professional accountants helpt.
Sinds 2020, heeft de regering een aantal maatregelen getroffen om zelfstandigen te helpen deze moeilijke periode door te komen. De uitkeringen die zij hebben ontvangen, zullen echter ook belast worden!
Indien u werd gedwongen om uw activiteit volledig te onderbreken (verplichte onderbreking) of in quarantaine moest zijn, heeft u waarschijnlijk uitkeringen crisisoverbruggingsrecht mogen ontvangen.
De fiscale regeling van het crisisoverbruggingsrecht voor zelfstandigen wijkt in bepaalde gevallen af van deze van het klassieke overbruggingsrecht voor zelfstandigen (circulaire 2022/C/85 van 14 september 2022). De regeling is bovendien afhankelijk van de inkomstencategorie waartoe de inkomsten uit de onderbroken activiteit behoren. Er moet dus een onderscheid gemaakt worden tussen:
Deze financiële uitkeringen, ontvangen in het kader van het crisisoverbruggingsrecht, worden gekwalificeerd als vergoedingen, verkregen ter compensatie of naar aanleiding van een handeling die kan leiden tot een vermindering van de beroepsactiviteit of van de winsten of baten. Deze financiële uitkeringen zijn belastbaar aan het afzonderlijke tarief van 16,5%, als zij niet hoger zijn dan de netto belastbare winsten of baten die werden verworven tijdens de 4 jaar die voorafgaan aan het jaar waarin de activiteit verminderde. Als zij wel hoger zijn dan de netto belastbare winsten en baten van deze 4 jaar, worden ze belast aan de progressieve belastingtarieven. U zal een fiscale fiche 281.50 ontvangen, met de vermelding “crisisoverbruggingsrecht – art. 3 en 4, Wet 23.03.2020”. Deze bedragen moeten vermeld worden onder de volgende codes van de belastingaangifte:
Opgelet! De financiële uitkering in het kader van de tijdelijke crisismaatregel overbruggingsrecht (luik gedwongen onderbreking en quarantaine) wordt, in de fiscale zin van het woord, niet beschouwd als een vervangingsinkomen (art. 146-154, WIB 92). Uitkeringen die op deze manier worden belast zullen evenwel niet in aanmerking worden genomen voor de berekeningsbasis van de sociale bijdragen van de zelfstandigen. U zal op deze bedragen dus geen sociale bijdragen moeten betalen.
De uitkeringen die zelfstandige bedrijfsleiders hebben ontvangen in het kader van het crisisoverbruggingsrecht, moeten beschouwd worden als “vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen van bedrijfsleiders”. Deze worden globaal als vervangingsinkomsten belast aan de normale progressieve tarieven en geven eventueel recht op een belastingvermindering. Deze uitkeringen behoren niet tot de berekeningsbasis van de bijdragen. Als bedrijfsleider moet u op de ontvangen uitkering bijgevolg geen sociale bijdragen betalen. Er zal een fiscale fiche 281.18 – vervangingsinkomsten – afgeleverd worden. Deze bedragen moeten hernomen worden onder de codes 1271/2271 van de aangifte.
De circulaire 2022/C/85 wijst op een aanpassing aan het WIB 92 in verband met de bezoldigingen van meewerkende echtgenoten. Voor wat betreft de inkomstenjaren 2020 en 2021 waren de uitkeringen met betrekking tot de tijdelijke crisismaatregelen overbruggingsrecht toegekend aan meewerkende echtgenoten, niet belastbaar, vermits er geen wettelijke bepaling bestond die die uitkeringen aan de inkomstenbelastingen onderwierp.
Evenwel werd bij wet van 21 januari 2022 houdende diverse fiscale bepalingen een nieuw lid toegevoegd aan art. 33 WIB 92 over de bezoldigingen van meewerkende echtgenoten :
Zijn eveneens belastbaar als bezoldigingen van meewerkende echtgenoten, de vergoedingen van alle aard tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van de voormelde bezoldigingen.
Hieruit volgt dat alle vanaf 1 januari 2022 aan meewerkende echtgenoten betaalde uitkeringen in het kader van alle tijdelijke crisismaatregelen overbruggingsrecht belastbaar zijn als vergoedingen van alle aard tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen van meewerkende echtgenoten (vervangingsinkomens). Deze uitkeringen zullen bijgevolg het voorwerp moeten uitmaken van een fiscale fiche 281.18 en aangegeven worden onder de aangiftecodes 1271/2271 (vak IV) in deel 1 van de aangifte.
Indien u heeft geleden onder een aanzienlijk omzetdaling door de Covid-19-crisis of indien u voor een kind moest zorgen dat niet naar de kinderopvang, de school of een opvangcentrum voor personen met een handicap kon gaan, heeft u kunnen genieten van het crisisoverbruggingsrecht in 2022.
Zowel voor zelfstandigen als fysieke persoon als voor bedrijfsleiders worden deze uitkeringen beschouwd als uitkeringen die worden verkregen voor het volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijk verlies van winsten, baten, bezoldigingen als werknemer of als bedrijfsleider. Deze moeten beschouwd worden als vervangingsinkomsten die belastbaar zijn het progressieve tarief en geven eventueel recht op een belastingvermindering. Deze uitkeringen behoren niet tot de berekeningsbasis van de bijdragen. Er moeten geen sociale bijdragen betaald worden op de uitkering die in dit kader wordt ontvangen. Er zal een fiscale fiche 281.18 – vervangingsinkomsten – afgeleverd worden. Deze bedragen moeten vermeld worden onder de codes 1271/2271 van de aangifte.
Indien u niet voldeed aan de voorwaarden om van de tijdelijke crisismaatregel overbruggingsrecht of omzetverlies te genieten maar uw activiteit wel een grote economische impact heeft ondervonden door de crisis COVID 19, heeft u misschien kunnen genieten van het klassieke overbruggingsrecht – 3e pijler (gedwongen onderbreking “andere covid-19”). Voor de financiële uitkeringen die verkregen worden in het kader van de 3e pijler (gedwongen onderbreking – gebeurtenis met een economische impact of quarantaine), wordt de fiscale regeling van het klassieke overbruggingsrecht toegepast. Uitkeringen die worden verkregen binnen het kader van het klassieke overbruggingsrecht worden beschouwd als “vergoedingen, verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van winsten, bezoldigingen van werknemers of van bedrijfsleiders”. Deze vergoedingen moeten beschouwd worden als vervangingsinkomsten, belast aan het progressieve tarief, en geven eventueel recht op een belastingvermindering. Deze uitkeringen behoren niet tot de berekeningsbasis van de bijdragen. Voor uitkeringen die in dit kader worden ontvangen, moeten geen sociale bijdragen betaald worden. Er zal een fiscale fiche 281.18 – vervangingsinkomsten – afgeleverd worden. Deze bedragen moeten vermeld worden onder de codes 1271/2271 van de aangifte.
De website van Partena Professional is een kanaal om informatie in een begrijpelijke vorm ter beschikking te stellen aan aangesloten leden en niet-leden. Partena Professional streeft er naar actuele informatie aan te bieden en deze informatie wordt met de grootste zorg samengesteld (onder andere in de vorm van Infoflashes). Maar aangezien de sociale en fiscale wetgeving voortdurend in beweging is, kan Partena Professional geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden inzake de juistheid, het up-to-date zijn of de volledigheid van de informatie die via deze website werd geraadpleegd of uitgewisseld. Verdere bepalingen kunnen worden nagelezen in onze algemene disclaimer die van toepassing is bij elke raadpleging van deze website. Door deze website te raadplegen, aanvaardt u uitdrukkelijk de bepalingen van deze disclaimer. Partena Professional kan de inhoud van deze disclaimer eenzijdig wijzigen.