Ontdek alles wat je moet weten voor een succesvolle start als ondernemer.
Verhoog je slaagkansen met de hulp van onze experts.
Onze experts geven je de antwoorden die je zoekt.
Wijzig je bedrijfsgegevens via ons digitaal ondernemingsloket.
Ontdek onze handige tool voor je sociale zekerheidsdossier.
Bereken wanneer je ten vroegste op pensioen kan gaan en hoeveel pensioen je zal krijgen.
Ontdek hoe je met succes je eerste werknemer kan aanwerven.
De gids boordevol informatie. Ontdek prakische tips en advies om je allereerste werknemer aan te nemen.
Geniet de ondersteuning van ons sociaal secretariaat.
Profiteer van de expertise en kennis van Partena Professional.
Ontdek hoe Partena Professional accountants helpt.
Sedert 1 januari 2023 wordt de bedrijfsvoorheffing op de maandelijkse bezoldigingen van werknemers en bedrijfsleiders en de werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag niet langer per inkomstenschijf van 15 EUR berekend, maar op basis van het werkelijk ontvangen belastbaar bedrag.
De bedrijfsvoorheffing op beroepsinkomsten wordt berekend op de bruto bezoldigingen na aftrek van de persoonlijke socialezekerheidsbijdragen (bij bedrijfsleiders die onder het sociaal statuut van zelfstandigen vallen, wordt een forfaitaire vermindering toegepast). Op deze manier wordt het bedrag van de belastbare bezoldiging bepaald.
Naargelang de gezinssituatie en het statuut van de belastingplichtige wordt de bedrijfsvoorheffing vervolgens overeenkomstig één van de volgende schalen bepaald:
Op de bedrijfsvoorheffing die volgens de toepasselijke schaal wordt vastgesteld moeten eventueel nog verminderingen worden toegepast naargelang de gezinstoestand van belastingplichtige, zijn gezondheid, de aard van sommige voordelen of inkomsten en de hoogte van zijn beroepsinkomsten.
De schalen van bedrijfsvoorheffing op de maandelijkse bezoldigingen van werknemers en bedrijfsleiders en de werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag, werden opgesteld per inkomstenschijf van 15,00 EUR.
Indien de belastbare bezoldiging tussen twee bedragen ligt, moest de bedrijfsvoorheffing in aanmerking genomen worden die overeenstemt met het laagste bedrag.
De schalen van bedrijfsvoorheffing I, II en III werden jaarlijks gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
Voorbeeld:
Een werknemer ontvangt een bruto RSZ loon van 3.500 EUR. Zijn echtgenote ontvangt eveneens beroepsinkomsten. De werknemer heeft één kind ten laste.
Bruto RSZ loon
3.500,00 EUR
RSZ-bijdrage (13,07%)
- 457,45 EUR
Belastbare bezoldiging
= 3.042,55 EUR
Bedrijfsvoorheffing*
(794,96 EUR (bedrijfsvoorheffing Schaal I) – 39 EUR (vermindering 1 kind ten laste ))
755,96 EUR
*De bedrijfsvoorheffing volgens schaal I wordt bepaald per inkomstenschijf van 15 EUR. Ze bedraagt 794,96 EUR voor een belastbaar bedrag tussen ≥ 3.030 EUR en < 3.045 EUR (de inkomstenschijven 3.030 EUR en 3.045 EUR zijn veelvouden van 15 EUR). Op dit bedrag wordt de vermindering van bedrijfsvoorheffing voor één kind ten laste van 39 EUR toegepast (bedrag inkomstenjaar 2022). De uiteindelijke bedrijfsvoorheffing bedraagt bijgevolg 755,96 EUR.
De berekening van de bedrijfsvoorheffing per inkomstenschijf van 15 EUR wordt afgeschaft. De bedrijfsvoorheffing wordt bepaald op basis van het werkelijk ontvangen belastbaar bedrag.
Dit heeft tot gevolg dat de schalen van bedrijfsvoorheffing per schijf van 15 EUR niet langer worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Om de bedrijfsvoorheffing te bepalen wordt gebruikt gemaakt van een berekening die gebaseerd is op de zogenaamde sleutelformule.
We hernemen bovenstaand voorbeeld.
(718,39 EUR (bedrijfsvoorheffing Schaal I) – 45 EUR (vermindering 1 kind ten laste ))
673,39 EUR
*De bedrijfsvoorheffing volgens schaal I wordt bepaald op basis van het werkelijk ontvangen belastbaar bedrag. Ze bedraagt 718,39 EUR op basis van het werkelijk ontvangen belastbaar bedrag van 3.042,55 EUR. Op dit bedrag wordt de vermindering van bedrijfsvoorheffing voor één kind ten laste van 45 EUR toegepast (bedrag inkomstenjaar 2023).
Ter vergelijking, mocht de bedrijfsvoorheffing in 2023 nog per inkomstenschijf van 15 EUR worden berekend, dan zou de bedrijfsvoorheffing volgens schaal I 712,35 EUR hebben bedragen (vóór toepassing van de vermindering wegens één kind ten laste).
Wanneer we de oude en de nieuwe berekeningswijze van de bedrijfsvoorheffing vergelijken blijft het verschil in bedrijfsvoorheffing beperkt tot enkele euro’s voor eenzelfde belastbare bedrag (712,35 EUR ten opzichte van 718,39 EUR) .
Voor eenzelfde belastbare bedrag stellen we een groot verschil vast in het bedrag van de bedrijfsvoorheffing voor 2022 en 2023 (in ons voorbeeld, 755,96 EUR (2022) en 673,39 EUR (2023) voor een belastbaar bedrag van 3.042,55 EUR). Dit is in grote mate te wijten aan de indexering van de belastingschalen op 1 januari 2023. Deze indexering vindt jaarlijks plaats maar door de sterke inflatie leidt deze dit jaar tot grotere verschillen in de bedrijfsvoorheffing in vergelijking met voorgaande jaren.
Bron: Koninklijk besluit van 19 december 2022 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van bedrijfsvoorheffing, B.S. 30 december 2022.
De website van Partena Professional is een kanaal om informatie in een begrijpelijke vorm ter beschikking te stellen aan aangesloten leden en niet-leden. Partena Professional streeft er naar actuele informatie aan te bieden en deze informatie wordt met de grootste zorg samengesteld (onder andere in de vorm van Infoflashes). Maar aangezien de sociale en fiscale wetgeving voortdurend in beweging is, kan Partena Professional geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden inzake de juistheid, het up-to-date zijn of de volledigheid van de informatie die via deze website werd geraadpleegd of uitgewisseld. Verdere bepalingen kunnen worden nagelezen in onze algemene disclaimer die van toepassing is bij elke raadpleging van deze website. Door deze website te raadplegen, aanvaardt u uitdrukkelijk de bepalingen van deze disclaimer. Partena Professional kan de inhoud van deze disclaimer eenzijdig wijzigen.